Наприкінці листопада у Верховній Раді зареєстрували законопроєкт про Smart-ФОП, який передбачає можливість ФОПу-неплатнику ПДВ без найманих працівників обрати спрощену систему з податковим агентом-банком. FinTech Insider розібрався, як працюватиме нова система оподаткування, а також запитала у експерта, чи справді проєкт спростить життя підприємцям.
Smart-ФОП: які зміни передбачаються та навіщо
Автори законопроєкту зазначають, що велика кількість платників єдиного податку третьої групи без сплати ПДВ, які не мають найманих працівників, мають контракти виключно із одним чи декількома контрагентами та здійснюють розрахунки виключно в безготівковій грошовій формі.
Такі платники не здійснюють великої кількості різнопланових господарських операцій. При цьому, вони витрачають значну кількість часу для складення податкової звітності та сплати податків, а також часто пропускають строки її подачі.
Новий законопроєкт має на меті спростити процес виконання податкових обов’язків підприємцями. Фактично функцію податкового агента для них пропонується виконувати банку, в якому для ФОП відкрито поточний рахунок, утримуюючи 5% податку від сум надходжень на цей рахунок. Таким чином, підприємцям більше не потрібно буде власноруч платити податки, подавати декларації вручну та стежити за датами сплати податків.
Особи, які оберуть спрощену систему оподаткування із податковим агентом – банком, повинні будуть лише зареєструватися таким платником та відкрити спеціальний підприємницький рахунок. Все це можна буде зробити через “Дію”.
Автори законопроєкту запевняють, що нова система оподаткування Smart-ФОП сприятиме:
- збільшенню реєстрації фізичних осіб суб’єктами господарювання і збільшенню надходжень до бюджетів;
- зменшенню кількості помилок в податковій звітності та скороченню витрат часу контролюючих органів на перевірочну роботу;
- покращенню виконання платниками податків податкових обов’язків;
- збільшенню доходів банків за рахунок обороту залишків коштів на підприємницьких рахунках таких платників єдиного податку;
- зменшенню витрат часу на складання податкової звітності платників податків та виконання інших податкових обов’язків.
Чому Smart-ФОП насправді не спростить життя бізнесу: думка юриста
FinTech Insider звернувся до Тетяни Ященко, партнерки EXPATPRO, з проханням оцінити даний законопроєкт. За її словами, Smart-ФОП має на меті спростити життя підприємцям. Але це не зовсім так.
Можливість автоматичного вирахування та списання податків – ідея зрозуміла, зазначає Тетяна. Це трохи спростить життя підприємцям, які не зовсім розуміються на обліку. Такі підприємці можуть бути платниками єдиного податку тільки із використанням ставки 5%.
Передбачається, що ФОП зможе відкрити тільки один “спеціальний” рахунок. Скільки коштуватиме обслуговування такого рахунку банком – поки не відомо (це ж виходить, надання бухгалтерських послуг). Але з огляду на те, що у банку-податкового агента буде два робочих дні для проведення перерахунку такого податку, їм може бути цікавим такий варіант обслуговування.
Чи зовсім це знімає обов’язок зі звітування та сплати інших податків? Ні, обов’язок подання податкової декларації лишається. Більше того, у випадку необхідності здійснювати перерахунок податку (коригування суми доходу, наприклад, у зв’язку із відмовою від послуг, поверненням товару), швидше за все, виникнуть складнощі. Проєкт закону передбачає, що повернення сплаченого податку (надміру чи помилково сплаченого) не буде.
Банк, у якому буде відкрито такий спеціальний рахунок, стає податковим агентом також і щодо сплати ЄСВ (він має перераховувати такий податок зі спеціального рахунку). Як мають узгоджувати між собою ФОП та банк (його податковий агент), чи сплачувати суму ЄСВ у випадку, коли ФОП звільнений від сплати ЄСВ? Таких підстав, за словами Тетяни, є кілька. Наприклад, коли ФОП має також місце роботи, за яким за нього сплачують ЄСВ; також останнім часом ФОП звільняють від обов’язку сплачувати ЄСВ. І якщо ФОП забажає сплачувати суму більшу, ніж передбачений законом мінімум, йому доведеться це робити вже самостійно.
Важливо, що щодо таких осіб податкові органи зможуть безоплатно отримувати відомості про банківські операції підприємця, який вирішив скористатися послугою банка як податкового агента. Логіка зрозуміла – банк же таким чином веде “облік” операцій (як альтернатива реєстру розрахункових операцій). У рамках процедури має проходити вимога надати інформації від банків, проте порядок її надання – не зрозумілий наразі. Ані банк, ані сам підприємець не мають можливості контролювати підстави, періодичність та порядок використання (у т.ч. зберігання та обробки) податковими органами отриманої інформації (а там, напевне ж, будуть і персональні дані третіх осіб).
У випадку із перевірками операцій ФОП зараз – податкові органи звертаються до підприємця із вимогою надати такі документи у порядку проведення документальних перевірок. Тут підприємець залучений у процес перевірки, контролює обсяг інформації (зокрема в частині персональних даних своїх клієнтів), яка передається контролюючим органам відповідно до мети проведення перевірки. У випадку із платниками єдиного податку податкові органи має цікавити виключно обсяг проведених операцій. Для цієї мети цілком достатньо оборотної відомості за конкретний період.
Якщо ж мета інша, і вона не відповідає саме меті перевірки правильності обчислення та сплати податку, то такі положення варто передбачати у рамках спеціально регламентованої процедури (антикорупційної, кримінально-процесуальної тощо). Із зазначенням порядку направлення вимоги щодо надання такої інформації, обсягу та мети запитуваної інформації та порядок її використання у подальшому. Адже відомості, які банк за проєктом закону 8226 має безоплатно надавати податковим органам, межують із банківською таємницею.
“Ми поки що не знаємо, яким буде порядок роботи банків із обслуговування таких спеціальних рахунків та вартості обслуговування таких рахунків, але здається, що воно не буде виправданим. Тим паче із огляду на цю особливу вимогу щодо надання банками інформації податковим органам. Тож не думаю, що у такому варіанті механізм запрацює”, – підсумувала Тетяна Ященко.
